{"id":24706,"date":"2026-08-16T11:54:49","date_gmt":"2026-08-16T09:54:49","guid":{"rendered":"https:\/\/test.cfdfeaservice.it\/index.php\/2026\/08\/16\/nuovo-tuir-e-bonus-edilizi-tutte-le-novita-su-aliquote-detrazioni-e-abitazione-principale\/"},"modified":"2026-08-16T11:54:49","modified_gmt":"2026-08-16T09:54:49","slug":"nuovo-tuir-e-bonus-edilizi-tutte-le-novita-su-aliquote-detrazioni-e-abitazione-principale","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/test.cfdfeaservice.it\/index.php\/2026\/08\/16\/nuovo-tuir-e-bonus-edilizi-tutte-le-novita-su-aliquote-detrazioni-e-abitazione-principale\/","title":{"rendered":"Nuovo TUIR e bonus edilizi: tutte le novit\u00e0 su aliquote, detrazioni e abitazione principale"},"content":{"rendered":"<div>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il quadro dei <strong>bonus edilizi<\/strong> entra in una nuova fase con il <strong>nuovo Testo unico delle imposte sui redditi<\/strong>, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 3 luglio 2026. La riforma ridisegna soprattutto la collocazione normativa delle agevolazioni fiscali sulla casa, riunendo in un sistema pi\u00f9 organico disposizioni che negli anni si erano accumulate tra TUIR, decreti-legge, leggi di Bilancio e norme speciali.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il passaggio decisivo arriver\u00e0 dal <strong>1\u00b0 gennaio 2027<\/strong>, data dalla quale troveranno applicazione le disposizioni del nuovo Testo unico. Non nasce, quindi, un nuovo maxi incentivo edilizio. La novit\u00e0 consiste soprattutto nella creazione di una nuova <strong>mappa normativa dei bonus casa<\/strong>, nella quale la disciplina strutturale convive con misure temporanee dedicate a <strong>ristrutturazioni, riqualificazione energetica e interventi antisismici<\/strong>.<\/p>\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Bonus edilizi nel nuovo TUIR. Cosa cambier\u00e0 dal 2027 per ristrutturazioni, ecobonus e sismabonus, fra le aliquote, limiti, redditi e abitazione principale.<\/h2>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il cuore della disciplina diventa l\u2019<strong>articolo 17 del nuovo TUIR<\/strong>, dedicato alla detrazione delle spese per gli incentivi di <strong>recupero del patrimonio edilizio e riqualificazione energetica degli edifici<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La disposizione riprende sostanzialmente il precedente articolo 16-bis del DPR 917\/1986 e prevede, come regime strutturale, una detrazione del <strong>36% delle spese documentate<\/strong>, calcolata su un importo massimo di <strong>48.000 euro per unit\u00e0 immobiliare<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il beneficio riguarda i contribuenti che possiedono o detengono l\u2019immobile sulla base di un titolo idoneo e che sostengono effettivamente la spesa.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il perimetro degli interventi agevolabili rimane ampio. Sono compresi i lavori sulle <strong>parti comuni degli edifici residenziali<\/strong>, gli interventi di manutenzione straordinaria, restauro, risanamento conservativo e ristrutturazione sulle singole abitazioni, oltre alla ricostruzione degli immobili danneggiati da calamit\u00e0.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Rientrano inoltre la realizzazione di <strong>autorimesse e posti auto pertinenziali<\/strong>, l\u2019eliminazione delle <strong>barriere architettoniche<\/strong>, gli interventi contro gli atti illeciti, la cablatura degli edifici e le opere contro l\u2019inquinamento acustico.<\/p>\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Risparmio energetico, antisismica e amianto restano agevolabili<\/h3>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tra gli interventi contemplati dall\u2019articolo 17 figurano anche quelli destinati al conseguimento di <strong>risparmi energetici<\/strong>, con particolare riferimento agli impianti alimentati attraverso <strong>fonti rinnovabili<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Restano nel perimetro fiscale anche le opere per la <strong>messa in sicurezza antisismica<\/strong>, la bonifica dall\u2019amianto e gli interventi finalizzati alla prevenzione degli infortuni domestici.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La detrazione comprende inoltre le <strong>spese di progettazione<\/strong> e le prestazioni professionali connesse all\u2019esecuzione dei lavori e alla messa a norma dell\u2019edificio.<\/p>\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Le aliquote effettive nel 2026 e nel 2027<\/h3>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La percentuale strutturale indicata nell\u2019articolo 17 non \u00e8 per\u00f2 sufficiente per capire quanto potr\u00e0 effettivamente recuperare chi effettua lavori sulla propria abitazione.<\/p>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Per gli anni <strong>2025, 2026 e 2027<\/strong> interviene infatti una disciplina temporanea che modifica aliquote e massimali.<\/li>\n<li>Per il <strong>bonus ristrutturazioni<\/strong>, il riferimento \u00e8 l\u2019<strong>articolo 373<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nel <strong>2025 e nel 2026<\/strong> la detrazione ordinaria \u00e8 fissata al <strong>36%<\/strong>, mentre nel <strong>2027 scender\u00e0 al 30%<\/strong>. Il limite massimo della spesa agevolabile rimane pari a <strong>96.000 euro per unit\u00e0 immobiliare<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sono escluse dall\u2019agevolazione le spese per la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale attraverso <strong>caldaie uniche alimentate a combustibili fossili<\/strong>.<\/p>\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Per l\u2019abitazione principale, resta l\u2019aliquota pi\u00f9 favorevole<\/h3>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il nuovo sistema continua a premiare gli interventi effettuati sull\u2019<strong>abitazione principale<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per le spese sostenute nel <strong>2025 e nel 2026<\/strong>, la detrazione sale infatti al <strong>50%<\/strong>. Nel <strong>2027<\/strong>, invece, l\u2019aliquota scender\u00e0 al <strong>36%<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019agevolazione rafforzata non riguarda indiscriminatamente tutti coloro che sostengono una spesa: deve trattarsi del <strong>proprietario<\/strong> oppure del titolare di un <strong>diritto reale di godimento<\/strong> sull\u2019immobile utilizzato come abitazione principale.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dal 2027 si avr\u00e0 quindi una distinzione netta:<\/p>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>36% per gli interventi sull\u2019abitazione principale<\/strong>, quando ricorrono i requisiti previsti dalla norma;<\/li>\n<\/ul>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>30% negli altri casi<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una differenza che rende ancora pi\u00f9 importante verificare, prima dell\u2019avvio dei lavori, sia la titolarit\u00e0 dell\u2019immobile sia il suo effettivo utilizzo.<\/p>\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Bonus edilizi in condominio, occhio perch\u00e8 l\u2019aliquota pu\u00f2 cambiare da proprietario a proprietario<\/h3>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La distinzione legata all\u2019abitazione principale produce conseguenze anche negli interventi sulle <strong>parti comuni condominiali<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019aliquota pi\u00f9 favorevole deve infatti essere verificata con riferimento alla situazione del <strong>singolo contribuente<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Questo significa che, per la stessa spesa condominiale, un proprietario potrebbe avere diritto alla percentuale prevista per l\u2019abitazione principale mentre un altro potrebbe rientrare nell\u2019aliquota ordinaria.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La corretta gestione della documentazione diventer\u00e0 quindi ancora pi\u00f9 importante, soprattutto nelle comunicazioni dell\u2019amministratore e nella successiva indicazione delle spese nella dichiarazione dei redditi.<\/p>\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Ecobonus e riqualificazione energetica<\/h3>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Anche l\u2019<strong>ecobonus<\/strong> viene inserito nel nuovo sistema attraverso l\u2019<strong>articolo 372<\/strong>, che raccoglie le misure temporanee sulla <strong>riqualificazione energetica degli edifici<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per gli interventi effettuati nel <strong>2025 e nel 2026<\/strong>, la detrazione ordinaria \u00e8 pari al <strong>36%<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nel <strong>2027<\/strong> scender\u00e0 invece al <strong>30%<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Anche in questo caso opera una maggiorazione per l\u2019abitazione principale: <strong>50% nel 2025 e nel 2026<\/strong>, che diventer\u00e0 <strong>36% nel 2027<\/strong>, purch\u00e9 la spesa sia sostenuta dal proprietario o dal titolare di un diritto reale di godimento.<\/p>\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Stop agli incentivi per le caldaie alimentate solo da combustibili fossili<\/h3>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un elemento importante riguarda la progressiva uscita dalle agevolazioni degli impianti basati esclusivamente sui <strong>combustibili fossili<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per il triennio considerato non sono agevolate le spese relative alla sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale attraverso <strong>caldaie uniche alimentate a combustibili fossili<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La disciplina continua invece a contemplare gli interventi compatibili con gli obiettivi di <strong>efficienza energetica<\/strong> e le tecnologie che consentono una gestione pi\u00f9 razionale dei consumi.<\/p>\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Detrazione anche per i sistemi di controllo da remoto<\/h3>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tra le spese considerate dal nuovo TUIR figurano anche l\u2019acquisto, l\u2019installazione e la messa in funzione di <strong>dispositivi multimediali per il controllo da remoto degli impianti<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I sistemi possono riguardare il riscaldamento, la produzione di acqua calda sanitaria e la climatizzazione delle abitazioni.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per essere agevolabili devono permettere di visualizzare i consumi energetici, verificare le condizioni di funzionamento degli impianti e consentire la programmazione da remoto di <strong>accensione, spegnimento e funzionamento settimanale<\/strong>.<\/p>\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Aliquote uniformate nel triennio 2025-2027 per quanto riguarda il sismabonus<\/h3>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019<strong>articolo 371<\/strong> del nuovo Testo unico \u00e8 dedicato alle misure temporanee per gli interventi finalizzati alla riduzione del <strong>rischio sismico<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Anche in questo caso, per le spese sostenute nel <strong>2025 e nel 2026<\/strong>, la detrazione viene fissata al <strong>36%<\/strong>, mentre nel <strong>2027 passer\u00e0 al 30%<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per gli interventi sull\u2019abitazione principale sostenuti dal proprietario o dal titolare di un diritto reale di godimento, le percentuali salgono al <strong>50% nel 2025 e 2026<\/strong> e al <strong>36% nel 2027<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si tratta di un cambiamento rilevante rispetto al sistema storico del <strong>sismabonus<\/strong>, che aveva costruito una parte importante del beneficio fiscale sul miglioramento della classe di rischio dell\u2019edificio.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La disciplina precedente prevedeva aliquote del <strong>70% e dell\u201980%<\/strong> in caso di riduzione rispettivamente di una o due classi di rischio, percentuali che potevano salire al <strong>75% e all\u201985%<\/strong> per gli interventi sulle parti comuni condominiali.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per le spese del triennio 2025-2027, invece, il nuovo quadro individua percentuali fisse.<\/p>\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Recupero fiscale in dieci anni<\/h3>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un altro elemento centrale riguarda i tempi attraverso i quali viene recuperata la detrazione.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La disciplina prevede generalmente la <strong>ripartizione del beneficio in dieci quote annuali di pari importo<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il contribuente non recupera quindi immediatamente l\u2019intero bonus, ma utilizza ogni anno una quota della detrazione attraverso la propria dichiarazione dei redditi.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La disponibilit\u00e0 di una sufficiente <strong>capienza fiscale<\/strong> rimane quindi un elemento essenziale nella valutazione della reale convenienza dell\u2019intervento.<\/p>\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Cosa succede alla detrazione se l\u2019immobile viene venduto<\/h3>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il nuovo articolo 17 disciplina anche il destino delle quote ancora non utilizzate nel caso di <strong>vendita dell\u2019immobile<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Salvo diverso accordo tra venditore e acquirente, le rate residue della detrazione vengono trasferite all\u2019<strong>acquirente persona fisica<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In caso di decesso del beneficiario, invece, la possibilit\u00e0 di utilizzare le quote ancora disponibili passa esclusivamente all\u2019<strong>erede che conserva la detenzione materiale e diretta dell\u2019immobile<\/strong>.<\/p>\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Redditi sopra 75.000 euro<\/h3>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una delle disposizioni pi\u00f9 rilevanti non riguarda direttamente una singola agevolazione edilizia.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019<strong>articolo 18 del nuovo TUIR<\/strong> introduce infatti un sistema di <strong>riordino delle detrazioni<\/strong> destinato ai contribuenti con un reddito complessivo superiore a <strong>75.000 euro<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per questi contribuenti, le spese e gli oneri detraibili sono sottoposti a un limite complessivo, indipendentemente dai tetti previsti dalle singole agevolazioni.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il meccanismo tiene conto contemporaneamente del <strong>reddito<\/strong> e della <strong>composizione del nucleo familiare<\/strong>.<\/p>\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Come funziona il tetto alle detrazioni<\/h3>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per chi possiede un reddito superiore a <strong>75.000 euro ma non a 100.000 euro<\/strong>, l\u2019importo base previsto dal TUIR \u00e8 di <strong>14.000 euro<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per chi supera i <strong>100.000 euro<\/strong>, l\u2019importo base scende a <strong>8.000 euro<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A questa cifra deve essere applicato un coefficiente:<\/p>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>0,50<\/strong> se non sono presenti figli;<\/li>\n<li><strong>0,70<\/strong> con un figlio;<\/li>\n<li><strong>0,85<\/strong> con due figli;<\/li>\n<\/ul>\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>1<\/strong> con pi\u00f9 di due figli oppure con almeno un figlio con disabilit\u00e0 nelle condizioni stabilite dalla norma.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un contribuente con reddito di <strong>90.000 euro e nessun figlio<\/strong>, ad esempio, avrebbe un tetto complessivo di spesa rilevante ai fini delle detrazioni pari a <strong>7.000 euro<\/strong>, ottenuto applicando il coefficiente 0,50 all\u2019importo base di 14.000 euro.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con due figli, lo stesso contribuente arriverebbe invece a <strong>11.900 euro<\/strong>.<\/p>\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Per i bonus pluriennali conta la rata annuale<\/h3>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La regola assume particolare importanza nel caso dei <strong>bonus edilizi<\/strong>, che vengono recuperati attraverso pi\u00f9 anni.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ai fini del limite previsto per i redditi superiori a 75.000 euro, infatti, viene considerata la <strong>singola rata di detrazione riferita a ciascun periodo d\u2019imposta<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La norma contiene per\u00f2 una salvaguardia per il passato: le rate relative a spese agevolate <strong>sostenute entro il 31 dicembre 2024<\/strong> restano fuori dal nuovo meccanismo di calcolo.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per le nuove spese, invece, il contribuente dovr\u00e0 valutare non soltanto la percentuale nominale del bonus, ma anche l\u2019eventuale presenza nello stesso anno di altre <strong>spese detraibili<\/strong>.<\/p>\n<h3 class=\"wp-block-heading\">La percentuale del bonus non basta pi\u00f9<\/h3>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c8 proprio questo uno degli effetti pi\u00f9 importanti della riforma.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sapere che un intervento gode di una detrazione del <strong>50%, del 36% o del 30%<\/strong> non sar\u00e0 pi\u00f9 sufficiente per determinare automaticamente il vantaggio fiscale effettivo.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Occorrer\u00e0 considerare contemporaneamente<\/strong> <strong>reddito complessivo<\/strong>, <strong>capienza Irpef<\/strong>, <strong>numero di figli<\/strong>, <strong>altre spese detraibili<\/strong>, <strong>titolo di possesso dell\u2019immobile<\/strong> e destinazione dell\u2019abitazione.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il valore reale del bonus diventer\u00e0 quindi sempre pi\u00f9 legato alla posizione fiscale personale del contribuente.<\/p>\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Barriere architettoniche ancora tra gli interventi agevolabili<\/h3>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il nuovo TUIR continua inoltre a includere espressamente tra gli interventi agevolabili quelli finalizzati all\u2019<strong>eliminazione delle barriere architettoniche<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La norma cita ascensori, montacarichi e strumenti basati anche su comunicazione, robotica e tecnologie avanzate capaci di favorire la mobilit\u00e0 interna ed esterna dell\u2019abitazione delle persone con disabilit\u00e0 grave.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si tratta della disciplina strutturale dell\u2019intervento, che deve essere distinta dalle eventuali agevolazioni temporanee rafforzate previste attraverso norme speciali.<\/p>\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Le agevolazioni previste da leggi speciali restano operative<\/h3>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il nuovo Testo unico non assorbe automaticamente ogni incentivo esistente.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019<strong>articolo 370<\/strong> stabilisce infatti che restano ferme le <strong>agevolazioni tributarie previste da leggi speciali<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per ricostruire correttamente il quadro dei bonus edilizi sar\u00e0 quindi necessario continuare a verificare contemporaneamente la disciplina strutturale del TUIR, le disposizioni temporanee contenute negli articoli <strong>371, 372 e 373<\/strong> e le eventuali norme speciali ancora in vigore.<\/p>\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Bonus edilizi 2027: cosa cambia davvero<\/h3>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il <strong>1\u00b0 gennaio 2027<\/strong> sar\u00e0 quindi una data importante per chi programma lavori sulla propria abitazione.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nel regime temporaneo, il <strong>bonus ristrutturazioni<\/strong> passer\u00e0 dal 50% al <strong>36% sull\u2019abitazione principale<\/strong> e dal 36% al <strong>30% per gli altri immobili<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Lo stesso schema interesser\u00e0, con le condizioni previste dalle rispettive disposizioni, <strong>ecobonus e sismabonus<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pi\u00f9 che introdurre un nuovo incentivo, il <strong>nuovo TUIR<\/strong> costruisce dunque una nuova architettura fiscale dei bonus casa.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La convenienza di un intervento dipender\u00e0 sempre meno dalla sola aliquota pubblicizzata e sempre pi\u00f9 dall\u2019incrocio tra <strong>percentuale di detrazione, abitazione principale, titolo sull\u2019immobile, reddito, capienza fiscale e periodo in cui viene sostenuta la spesa<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per contribuenti e professionisti sar\u00e0 quindi fondamentale valutare questi elementi prima di programmare lavori destinati a proseguire oltre il 2026.<\/p>\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Sei un architetto? 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