{"id":23881,"date":"2025-04-08T03:12:35","date_gmt":"2025-04-08T01:12:35","guid":{"rendered":"https:\/\/test.cfdfeaservice.it\/index.php\/2025\/04\/08\/addio-allistituto-del-coacervo-per-successioni-e-donazioni\/"},"modified":"2025-04-08T03:12:35","modified_gmt":"2025-04-08T01:12:35","slug":"addio-allistituto-del-coacervo-per-successioni-e-donazioni","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/test.cfdfeaservice.it\/index.php\/2025\/04\/08\/addio-allistituto-del-coacervo-per-successioni-e-donazioni\/","title":{"rendered":"Addio all\u2019istituto del coacervo per successioni e donazioni"},"content":{"rendered":"<div>\n<p>La recente pubblicazione del <strong>D.Lgs. 139\/2024<\/strong> ha modificato radicalmente la disciplina delle successioni e delle donazioni, <strong>eliminando definitivamente il controverso istituto del coacervo successorio<\/strong>. Questa riforma, attesa da tempo, promette maggiore chiarezza normativa e fiscale, favorendo una gestione pi\u00f9 semplice e vantaggiosa della pianificazione patrimoniale da parte di eredi e donatari.<\/p>\n<p><strong>In questo articolo:<\/strong><\/p>\n<div class=\"index-article\">\n<ol>\n<li><a href=\"https:\/\/www.unioneingegneri.com\/#evoluzione\">Evoluzione storica del coacervo successorio e donativo<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.unioneingegneri.com\/#modifiche\">Modifiche legislative e orientamenti giurisprudenziali<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.unioneingegneri.com\/#novit%C3%A0\">Novit\u00e0 introdotte dal D.Lgs. 139\/2024<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.unioneingegneri.com\/#implicazioni\">Implicazioni pratiche e vantaggi per i contribuenti<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.unioneingegneri.com\/#sei\">Sei un geometra? La tua professione richiede un aggiornamento continuo?<\/a><\/li>\n<\/ol>\n<\/div>\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Abolizione del coacervo successorio: nuove prospettive per la pianificazione patrimoniale e semplificazioni fiscali per eredi e donatari<\/h3>\n<p>Il decreto legislativo n. 139\/2024, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale il 2 ottobre 2024, ha introdotto significative modifiche nella disciplina delle <a href=\"https:\/\/www.unioneingegneri.com\/nuovo-modello-dichiarazione-successione\/\">successioni e donazioni<\/a>, tra cui l\u2019eliminazione definitiva del <strong>coacervo successorio<\/strong> e chiarimenti sul funzionamento del <strong>coacervo donativo<\/strong>. Queste innovazioni mirano a garantire maggiore certezza giuridica e fiscale, offrendo opportunit\u00e0 per una pianificazione patrimoniale pi\u00f9 efficace.<\/p>\n<p><a class=\"anchor-article\" name=\"evoluzione\"><\/a><\/p>\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Evoluzione storica del coacervo successorio e donativo<\/h3>\n<p>L\u2019istituto del <strong>coacervo<\/strong> \u00e8 stato introdotto nel sistema fiscale italiano con il D.P.R. n. 637\/1972 e successivamente disciplinato dal D.Lgs. 31 ottobre 1990, n. 346, noto come <strong>Testo Unico delle Imposte di Successione e Donazione (TUS)<\/strong>. Esso comprendeva due principali tipologie:<\/p>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Coacervo successorio<\/strong>: previsto dall\u2019articolo 8, comma 4, del TUS, stabiliva che il valore delle donazioni effettuate in vita dal defunto dovesse essere sommato al valore netto dell\u2019asse ereditario, influenzando cos\u00ec il calcolo delle aliquote e delle franchigie applicabili agli eredi.<\/li>\n<li><strong>Coacervo donativo<\/strong>: disciplinato dall\u2019articolo 57, comma 1, del TUS, prevedeva che, nel caso di pi\u00f9 donazioni tra gli stessi soggetti, il valore di una nuova donazione dovesse essere sommato a quello delle precedenti per determinare l\u2019eventuale superamento delle franchigie esenti da imposta.<\/li>\n<\/ul>\n<p>L\u2019obiettivo principale di questi meccanismi era di <strong>natura antielusiva<\/strong>, volto a impedire che la frammentazione dei trasferimenti patrimoniali permettesse di beneficiare di aliquote fiscali pi\u00f9 basse rispetto a quelle applicabili al totale dei valori trasferiti.<\/p>\n<p><a class=\"anchor-article\" name=\"modifiche\"><\/a><\/p>\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Modifiche legislative e orientamenti giurisprudenziali<\/h3>\n<p>Con la Legge n. 342\/2000, il sistema impositivo \u00e8 stato riformato, eliminando la progressivit\u00e0 delle aliquote e introducendo un regime basato su aliquote proporzionali e franchigie variabili in base al grado di parentela tra il defunto e l\u2019erede. Nonostante ci\u00f2, l\u2019articolo 8, comma 4, del TUS non era stato espressamente abrogato, generando incertezze interpretative.<\/p>\n<p>Nel corso degli anni, la giurisprudenza ha progressivamente riconosciuto l\u2019incompatibilit\u00e0 del coacervo successorio con il nuovo sistema fiscale. In particolare, la Corte di Cassazione, con sentenze del dicembre 2016, ha sostenuto l\u2019abrogazione tacita dell\u2019articolo 8, comma 4, del TUS, evidenziando come il coacervo fosse strettamente legato al precedente sistema di aliquote progressive. Successivamente, l\u2019Agenzia delle Entrate, con la Circolare n. 29\/E del 19 ottobre 2023, ha aderito a questo orientamento, riconoscendo l\u2019abrogazione implicita del coacervo successorio e limitando l\u2019applicazione del coacervo donativo alla verifica dell\u2019eventuale superamento delle franchigie da parte del donatario.<\/p>\n<p><a class=\"anchor-article\" name=\"novit%C3%A0\"><\/a><\/p>\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Novit\u00e0 introdotte dal D.Lgs. 139\/2024<\/h3>\n<p>Il decreto legislativo n. 139\/2024 ha formalizzato queste interpretazioni:<\/p>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Abrogazione del coacervo successorio<\/strong>: l\u2019articolo 1 del decreto ha abrogato esplicitamente l\u2019articolo 8, comma 4, del TUS, eliminando il meccanismo di cumulo tra eredit\u00e0 e donazioni precedenti ai fini del calcolo delle imposte successorie. Ci\u00f2 significa che, dal 1\u00b0 gennaio 2025, le donazioni effettuate in vita dal defunto non influenzeranno pi\u00f9 la determinazione delle aliquote e delle franchigie nell\u2019ambito della successione.<\/li>\n<li><strong>Chiarimenti sul coacervo donativo<\/strong>: il decreto ha modificato l\u2019articolo 57 del TUS, stabilendo che il coacervo donativo rimane operativo al solo fine di valutare se il donatario abbia gi\u00e0 esaurito la propria franchigia rispetto al donante per effetto di precedenti donazioni. Tuttavia, sono escluse dal cumulo le donazioni effettuate durante il periodo di abrogazione dell\u2019imposta (tra il 25 ottobre 2001 e il 28 novembre 2006) e quelle precedentemente esenti, come le donazioni di titoli di Stato.<\/li>\n<\/ul>\n<p><a class=\"anchor-article\" name=\"implicazioni\"><\/a><\/p>\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Implicazioni pratiche e vantaggi per i contribuenti<\/h3>\n<p>L\u2019eliminazione del <strong>coacervo successorio<\/strong> semplifica significativamente la gestione fiscale delle successioni, offrendo maggiore chiarezza e prevedibilit\u00e0 per gli eredi. Ora, le franchigie e le aliquote si applicano esclusivamente al valore dell\u2019asse ereditario, senza dover considerare le donazioni effettuate in vita dal defunto. Questo cambiamento riduce il potenziale carico fiscale per gli eredi e facilita una pianificazione patrimoniale pi\u00f9 efficace.<\/p>\n<p>Per quanto riguarda le donazioni, \u00e8 fondamentale che i donatari tengano traccia delle donazioni ricevute nel tempo, al fine di monitorare l\u2019eventuale superamento delle franchigie esenti da imposta. Inoltre, la corretta registrazione delle donazioni e la dichiarazione degli estremi delle donazioni precedenti negli atti successivi rimangono obblighi essenziali per garantire la conformit\u00e0 alle disposizioni fiscali.<\/p>\n<p><a class=\"anchor-article\" name=\"sei\"><\/a><\/p>\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Sei un geometra? 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